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土地增值税

【 字号   作者:来源:发布时间:2014-08-19

土地增值税是对有偿转让中华人民共和国国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位和个人而征收的一种税。
  一、纳税义务人
  转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人。
  二、计税依据
  土地增值税以纳税人转让房产所取得的增值额为计税依据。纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额,为增值额。
  (一)应税收入:转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得的收入。
  (二)扣除项目:
  1 、取得土地使用权所支付的金额;
  2 、开发土地的成本、费用;
  3 、新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;
  4 、与转让房地产有关的税金;
  5 、财政部规定的其他扣除项目。
  三、税率
  土地增值税实行四级超率累进税率: 增值额未超过扣除项目金额 50% 的部分,税率为 30% 。 增值额超过扣除项目金额 50% 、未超过扣除项目金额 100% 的部分,税率为40%。 增值额超过扣除项目金额 100% 、未超过扣除项目金额 200% 的部分,税率为 50% 。 增值额超过扣除项目金额 200% 的部分,税率为 60% 。 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和适用的税率计算征收。从事房地产开发的纳税人,对其转让的房地产,可实行按取得收入的 1% 到 3% 预征土地增值税。
  四、税收优惠
  有下列情形之一的,免征土地增值税:
   1 、纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的;
   2 、因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
  五、纳税申报及缴纳
  (一)纳税地点和纳税期限 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
  (二)纳税人应按照下列程序办理纳税手续:
  1 、纳税人应在转让房地产合同签订后的七日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书,土地转让、房产买卖合同,房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的,经税务机关审核同意后,可以定期进行纳税申报,具体期限由税务机关根据情况确定。
  2 、纳税人按照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。 纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,由于涉及成本确定或其他原因,而无法据以计算土地增值税的,可以预征土地增值税。

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